中注協(xié)約談事務(wù)所 提示防范上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2025-04-08 15:44

近日，中注協(xié)向有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出上市公司2024年年報(bào)審計(jì)約談函，提示上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所說明承接的有關(guān)上市公司客戶2024年內(nèi)部控制審計(jì)開展情況。

2023年，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)印發(fā)《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進(jìn)內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)的通知》（財(cái)會(huì)〔2023〕30號），要求上市公司及擬上市企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，開展內(nèi)部控制評價(jià)，聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。2024年新會(huì)計(jì)法首次將內(nèi)部控制納入法律條款，對單位建立健全內(nèi)部控制制度提出明確要求，為各單位建立健全內(nèi)部控制體系提供了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制審計(jì)是提升上市公司內(nèi)部控制水平的重要舉措，也是保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整的內(nèi)在機(jī)制，是加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督、遏制財(cái)務(wù)造假的重要基礎(chǔ)。2023年，57家會(huì)計(jì)師事務(wù)所為3804家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，其中56家上市公司被出具非無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，關(guān)聯(lián)交易、資金活動(dòng)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、投資管理、銷售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露等七大領(lǐng)域是內(nèi)部控制缺陷高發(fā)領(lǐng)域。

中注協(xié)提示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》（會(huì)協(xié)〔2011〕66號）等要求，對上市公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)，勤勉盡責(zé)，充分了解和掌握上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況，綜合判斷上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，關(guān)注上述內(nèi)控缺陷高發(fā)領(lǐng)域，獨(dú)立客觀公正發(fā)表審計(jì)意見，客觀反映上市公司內(nèi)部控制情況，督促上市公司不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要制定和完善有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)規(guī)程和操作指引，建立健全內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)質(zhì)量管理體系；加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)培訓(xùn)，指引、督促項(xiàng)目組規(guī)范執(zhí)行與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)；謹(jǐn)慎判斷實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)對內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)論的影響；關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)意見與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的關(guān)聯(lián)，合理評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表被出具非無保留意見相應(yīng)的內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，對上市公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。